![[personal profile]](https://www.dreamwidth.org/img/silk/identity/user.png){kind=small}
ipnovusВ настоящее время, чтобы инофирма без постоянного представительства получила весь доход (100%) без удержания налога 20% у источника выплаты в РФ,
она (инофирма) должна представить не только "документ о налоговом резидентстве", но и документы:
1. подтверждение, кто имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (с 01.01.2017 г. "должна представить"; если не лицо из доверенности, то 20% удерживается),
2. подтверждение, кто будет фактическим получателем дохода (если не лицо из доверенности, то 20% удерживается),
3. документальное подтверждение полномочий руководителя иностранной организации, копии документа, удостоверяющего его личность,
4. документальное подтверждение полномочий на совершение юридически значимых действий.
Как было раньше (до 2000 г.) с удержанием налога на доходы иностранных лиц без постоянного представительства
Источник http://gloffs.com/law40.htm
"В общем случае, если деятельность инофирмы не приводит к образованию постоянного представительства, доходы иностранного юридического лица должны быть обложены у российского предприятия - источника выплаты таких доходов.
Налог с доходов, получение которых не связано с деятельностью инофирмы через постоянное представительство, в частности, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, удерживается лицом, выплачивающим доход инофирме, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода.
Подробный перечень таких доходов приведен в пункте 5.1.11 Инструкции N 34.
. . .
. . .
Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно приложению N 8 к Инструкции N 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В расчет включаются суммы доходов, выплаченных иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.
Налог может быть уплачен как в валюте, так и в рублях. При этом пересчет осуществляется по текущему курсу Банка России на дату фактического внесения платежа. В письме Управления МНС РФ по г.Москве от 23 декабря 1999 г. N 15-08/20453 "Об уплате в бюджет налога с дохода иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации" указано, что при сдаче налоговым агентом Справки по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации по форме приложения N 8 к Инструкции N 34 налог начисляется по лицевому счету налогового агента в долларах США (при выплате дохода в иностранной валюте) и в рублевом эквиваленте этой суммы, пересчитанном на дату, указанную агентом в приложении N 8 (дата выплаты дохода).
Если расчет составлен в иностранной валюте, а платежи уплачены в рублях, для записи в карточке лицевого счета (по учету поступлений в валюте) сумм, исчисленных к уплате, производится их пересчет в доллары США по курсу Банка России на дату срока уплаты. При задержке уплаты налога рублевая сумма уплаченного налога будет отличаться от начисленной рублевой суммы в результате колебаний курса доллара США по отношению к рублю.
Российские компании, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации.
При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица может быть удержана в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход (пункт 5.4 Инструкции N 34). Кроме того, на российскую компанию налагается штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (статья 123 части первой НК РФ). Согласно статье 75 части первой НК РФ на налогового агента могут быть наложены пени в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством (дата выплаты дохода). При этом пени за несвоевременные расчеты с бюджетом в иностранной валюте по обязательствам налогоплательщиков в иностранной валюте исчисляются только в рублях на суммы недоимки, пересчитанные в рублевый эквивалент по курсу Банка России, действующему на дату срока платежа (см. письмо Управления МНС РФ по г.Москве от 23 декабря 1999 г. N 15-08/20453).
Отметим, что именно в отношении доходов, облагаемых у источника выплаты, действует большинство льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Механизм применения правил Международных соглашений изложен в пунктах 6.2-6.4 Инструкции N 34 и письме Госналогслужбы РФ от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374 "О рекомендациях по заполнению новых форм документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34". Разъяснения имеются также в письмах Госналогинспекции по г.Москве от 5 июня 1996 г. N 11-13/11769 "О некоторых вопросах налогообложения доходов иностранных юридических лиц у источника выплаты таких доходов", от 7 сентября 1998 г. N 30-14/27215 "О налоге на доходе иностранных юридических лиц".
-
она (инофирма) должна представить не только "документ о налоговом резидентстве", но и документы:
1. подтверждение, кто имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (с 01.01.2017 г. "должна представить"; если не лицо из доверенности, то 20% удерживается),
2. подтверждение, кто будет фактическим получателем дохода (если не лицо из доверенности, то 20% удерживается),
3. документальное подтверждение полномочий руководителя иностранной организации, копии документа, удостоверяющего его личность,
4. документальное подтверждение полномочий на совершение юридически значимых действий.
Как было раньше (до 2000 г.) с удержанием налога на доходы иностранных лиц без постоянного представительства
Источник http://gloffs.com/law40.htm
"В общем случае, если деятельность инофирмы не приводит к образованию постоянного представительства, доходы иностранного юридического лица должны быть обложены у российского предприятия - источника выплаты таких доходов.
Налог с доходов, получение которых не связано с деятельностью инофирмы через постоянное представительство, в частности, за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации, удерживается лицом, выплачивающим доход инофирме, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода.
Подробный перечень таких доходов приведен в пункте 5.1.11 Инструкции N 34.
. . .
. . .
Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно приложению N 8 к Инструкции N 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В расчет включаются суммы доходов, выплаченных иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.
Налог может быть уплачен как в валюте, так и в рублях. При этом пересчет осуществляется по текущему курсу Банка России на дату фактического внесения платежа. В письме Управления МНС РФ по г.Москве от 23 декабря 1999 г. N 15-08/20453 "Об уплате в бюджет налога с дохода иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации" указано, что при сдаче налоговым агентом Справки по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации по форме приложения N 8 к Инструкции N 34 налог начисляется по лицевому счету налогового агента в долларах США (при выплате дохода в иностранной валюте) и в рублевом эквиваленте этой суммы, пересчитанном на дату, указанную агентом в приложении N 8 (дата выплаты дохода).
Если расчет составлен в иностранной валюте, а платежи уплачены в рублях, для записи в карточке лицевого счета (по учету поступлений в валюте) сумм, исчисленных к уплате, производится их пересчет в доллары США по курсу Банка России на дату срока уплаты. При задержке уплаты налога рублевая сумма уплаченного налога будет отличаться от начисленной рублевой суммы в результате колебаний курса доллара США по отношению к рублю.
Российские компании, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации.
При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица может быть удержана в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход (пункт 5.4 Инструкции N 34). Кроме того, на российскую компанию налагается штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (статья 123 части первой НК РФ). Согласно статье 75 части первой НК РФ на налогового агента могут быть наложены пени в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством (дата выплаты дохода). При этом пени за несвоевременные расчеты с бюджетом в иностранной валюте по обязательствам налогоплательщиков в иностранной валюте исчисляются только в рублях на суммы недоимки, пересчитанные в рублевый эквивалент по курсу Банка России, действующему на дату срока платежа (см. письмо Управления МНС РФ по г.Москве от 23 декабря 1999 г. N 15-08/20453).
Отметим, что именно в отношении доходов, облагаемых у источника выплаты, действует большинство льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Механизм применения правил Международных соглашений изложен в пунктах 6.2-6.4 Инструкции N 34 и письме Госналогслужбы РФ от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374 "О рекомендациях по заполнению новых форм документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34". Разъяснения имеются также в письмах Госналогинспекции по г.Москве от 5 июня 1996 г. N 11-13/11769 "О некоторых вопросах налогообложения доходов иностранных юридических лиц у источника выплаты таких доходов", от 7 сентября 1998 г. N 30-14/27215 "О налоге на доходе иностранных юридических лиц".
-